קיבוע זכויות (טופס 161ד): מה זה, למי זה רלוונטי ומתי מגישים
הפטור ממס על הקצבה לא מגיע אוטומטית. מה קובע את גובהו ב-2026, איך מענקי הפרישה מקטינים אותו ומה אומרת רשות המסים על מועד ההגשה
קיבוע זכויות הוא בקשה שמגיש פורש לרשות המסים בטופס 161ד, כדי לקבוע איך ינוצל הפטור ממס שמגיע לו על הקצבה, על מענקי הפרישה ועל היוון קצבה. הבקשה רלוונטית למי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 ומקבל קצבה מזכה. ב-2026 הפטור המרבי על קצבה מזכה עומד על 5,422 שקל בחודש, ואפשר להגיש את הטופס בכל עת מגיל הזכאות.
הנקודות העיקריות
- קיבוע זכויות נעשה בטופס 161ד, שמוגש לפקיד השומה או באופן מקוון ברשות המסים.
- ב-2026 שיעור הפטור על קצבה מזכה הוא 57.5% מתקרה של 9,430 שקל בחודש, כלומר עד 5,422 שקל בחודש פטורים ממס.
- השיעור עולה בהדרגה: 62.5% ב-2027 ו-67% מ-2028 ואילך.
- מענקי פרישה פטורים שהתקבלו ב-32 השנים שלפני גיל הזכאות מקטינים את הפטור, לפי נוסחה שבה הם מוכפלים ב-1.35.
- אפשר להגיש קיבוע זכויות גם שנים אחרי הפרישה, ולבקש החזר מס עד שש שנים אחורה.
מה זה קיבוע זכויות?
קיבוע זכויות הוא ההליך שבו פורש מודיע לרשות המסים איך הוא רוצה לחלק את הטבות המס שמגיעות לו בפרישה. בלי ההליך הזה, רוב הפורשים לא ינצלו את מלוא הפטור.
הבסיס הוא סעיף 9א לפקודת מס הכנסה. לפי הסעיף, חלק מהקצבה שמקבל פורש פטור ממס, עד סכום שנקבע כל שנה. בנוסף, לכל פורש יש סל פטור הוני, ובטופס 161ד הוא מחליט איך לנצל אותו: כפטור חודשי על הקצבה, כמשיכה חד-פעמית פטורה ממס בדרך של היוון קצבה, או כשילוב של השניים.
קיבוע זכויות אינו תיאום מס. תיאום מס נועד לחלק נכון את מדרגות המס בין כמה מקורות הכנסה, למשל קצבה משתי קרנות או קצבה ומשכורת. קיבוע זכויות עוסק בפטור עצמו.
למי זה רלוונטי?
לפי המדריך של רשות המסים לשנת 2026, הבקשה רלוונטית למי שמתקיימים לגביו שלושה תנאים:
- הגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012. גיל הזכאות הוא גיל הפרישה, 67 לגבר ובין 62 ל-65 לאישה לפי חוק גיל פרישה, או המועד שבו התחילה קצבה מזכה, המאוחר מביניהם.
- מקבל קצבה מזכה. זו קצבה מקרן פנסיה, מקופת גמל, מחברת ביטוח (ביטוח מנהלים וגם קצבת אובדן כושר עבודה), או פנסיה תקציבית ממעסיק לשעבר. קצבת שארים וקצבה מוכרת אינן נכללות.
- מנוכה ממנו מס על הקצבה או על הכנסה אחרת, כמו משכורת, או שהוא רוצה למשוך סכום חד-פעמי פטור ממס בדרך של היוון קצבה.
מי שמקבל קצבה ולא מנוכה ממנו מס בכלל, למשל כי הקצבה נמוכה, לא ירוויח מההליך דבר מיידי. גם אצלו ההחלטה משפיעה על האפשרות להיוון בעתיד.
כמה פטור מגיע ב-2026?
ב-2026 הפטור על קצבה מזכה הוא 57.5% מתקרת הקצבה המזכה, שעומדת על 9,430 שקל בחודש. המשמעות: עד 5,422 שקל מהקצבה החודשית פטורים ממס.
השיעור נקבע בתיקונים 190 ו-275 לפקודה, ועולה בהדרגה מאז 2012:
| שנה | שיעור הפטור על קצבה מזכה |
|---|---|
| 2012-2015 | 43.5% |
| 2016-2019 | 49% |
| 2020-2024 | 52% |
| 2025 | 57% |
| 2026 | 57.5% |
| 2027 | 62.5% |
| 2028 ואילך | 67% |
סל הפטור מחושב כך: תקרת הקצבה המזכה, כפול שיעור הפטור, כפול 180. ב-2026 מדובר ב-976,005 שקל (9,430 כפול 57.5% כפול 180). זה הסכום ההוני שממנו מנכים את מענקי הפרישה הפטורים, ואת היתרה מחלקים בין פטור על הקצבה לבין היוון.
התקרה והשיעור מתעדכנים מדי שנה. הנתונים העדכניים מתפרסמים במדריך למילוי טופס 161ד באתר רשות המסים.
איך מענקי פרישה משפיעים על הפטור?
מענקי פרישה פטורים ממס שהתקבלו בגין 32 שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות מקטינים את סל הפטור. זה העיקרון שמכונה נוסחת השילוב, או נוסחת הקיזוז.
החישוב עובד כך: המענקים הפטורים מוצמדים למדד ומובאים לערכם בתחילת השנה שבה הפורש הגיע לגיל הזכאות, ואז מוכפלים ב-1.35. התוצאה מופחתת מסל הפטור.
יש כמה חריגים. מענקים שהתקבלו לפני 14.5.2012 ושולמו יותר מ-15 שנה לפני תחילת הקצבה לא נכללים. גם מענקים לפי חוקי הגמלאות של צה״ל, המשטרה, שב״ס ושירותי הביטחון, ומענקים בגין עבודה אחרי גיל הזכאות, אינם נכנסים לחישוב.
נקודה שפחות מכירים: מענקים פטורים מקטינים רק את החלק הבסיסי של הפטור, עד 35% מהתקרה. החלק הנוסף, 22.5% ב-2026, לא מושפע ממשיכת מענקים ונשאר לכל פורש.
דוגמה: כמה מס יחסוך קיבוע הזכויות?
יוסי הגיע לגיל 67 בתחילת 2026 ומקבל קצבה של 8,000 שקל בחודש מקרן פנסיה. לצורך הפשטות, נניח שכל הסכומים כבר בערכי 2026.
| בלי מענקים פטורים | עם מענק פטור של 200,000 שקל | |
|---|---|---|
| סל הפטור | 976,005 | 976,005 |
| מענק פטור כפול 1.35 | 0 | 270,000 |
| יתרת הסל | 976,005 | 706,005 |
| פטור חודשי (יתרה חלקי 180) | 5,422 | 3,922 |
| חלק חייב במס מתוך 8,000 | 2,578 | 4,078 |
בשני המקרים, בלי קיבוע זכויות יוסי היה משלם מס על חלק גדול יותר מהקצבה. בתרחיש השני הוא יכול גם להחליט לנצל חלק מהיתרה להיוון, כלומר למשוך סכום חד-פעמי פטור ממס, ואז הפטור החודשי יקטן בהתאם.
המספרים כאן להמחשה בלבד. החישוב בפועל תלוי במדד, במועד קבלת המענקים ובמספר המעסיקים.
מתי מגישים ואיך?
אפשר להגיש קיבוע זכויות החל ממועד ההגעה לגיל הזכאות, ואין מועד אחרון. לפי רשות המסים, מי שמגיש שנים אחרי גיל הזכאות יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה.
ההגשה נעשית באופן מקוון באתר רשות המסים או בפקיד השומה. לטופס מצרפים תלוש קצבה מכל משלם, ופרטים על המעסיקים ועל מענקי הפרישה, בדרך כלל על בסיס טופסי 161 שהוצאו בעת הפרישה. רשות המסים מנפיקה אישור, והפטור מועבר למשלם הקצבה.
מי שמקבל קצבה ממשלם אחד בלבד יכול לקבל גם בלי קיבוע זכויות את החלק הנוסף של הפטור, 22.5% ב-2026, בטופס 161ח שמוגש למשלם הקצבה. אבל רשות המסים עצמה מציינת שכדי למצות את מלוא ההטבות נדרש הליך קיבוע זכויות.
ההחלטות בטופס משפיעות על שנים של תשלומי מס. גם לכן, מי שמקבל קצבה מכמה גופים, קיבל מענקים ממספר מעסיקים או שוקל היוון, נמצא בדרך כלל במצב שבו החישוב מורכב יותר.
אילו מסמכים צריך להכין?
רוב העבודה בקיבוע זכויות היא איסוף מסמכים, לא מילוי הטופס עצמו. לפי המדריך של רשות המסים, אלה הפרטים שהטופס דורש:
- תלושי קצבה מכל גוף שמשלם קצבה מזכה. מי שמקבל קצבה מכמה משלמים מצרף תלוש מכל אחד.
- פרטי המעסיקים בשנות העבודה כשכיר, עם תקופות העבודה.
- טופסי 161 שהוצאו בעת סיום העבודה אצל כל מעסיק, שבהם מפורטים מענקי הפרישה ומה מהם נמשך בפטור ממס.
- פרטי מענקים שנפרסו או נדחו, אם הפורש בחר לפרוס מענק על כמה שנות מס או להשאיר כספי פיצויים ברצף קצבה.
אצל מי שעבד אצל מעסיק אחד שנים רבות, הרשימה קצרה. אצל מי שהחליף הרבה מקומות עבודה, איתור טופסי 161 ישנים הוא לא פעם החלק הארוך בתהליך. מידע על קופות ישנות ויתרות אפשר לאתר גם דרך המסלקה הפנסיונית.
מה בין קיבוע זכויות לבין היוון קצבה?
היוון הוא המרה של חלק מהקצבה לסכום חד-פעמי. בטופס 161ד הפורש קובע איזה חלק מסל הפטור ינוצל להיוון פטור ממס ואיזה חלק יישאר כפטור חודשי על הקצבה.
לפי המדריך של רשות המסים, אחרי 90 יום מהיום שבו התקבל לראשונה הפטור על הקצבה, כבר אי אפשר לשנות את ההחלטה לגבי היוון פטור ממס. מי שהגיע לגיל הזכאות ב-2026 מסמן בטופס גם איך ינוצלו ההגדלות הצפויות בשיעור הפטור ב-2027 וב-2028: לקצבה, להיוון, או לפי היחס ביניהם. מכאן שהבחירה בין קצבה פטורה להיוון היא אחת ההחלטות הכבדות בטופס. מידע על הקצבה הצפויה אפשר לקבל במחשבון הפנסיה ובעמוד קרנות הפנסיה.
שאלות נפוצות
מה זה טופס 161ד?
זה הטופס שבו פורש מבקש מרשות המסים קיבוע זכויות, כלומר קובע איך ינוצל הפטור ממס על הקצבה, על מענקי הפרישה ועל היוון קצבה.
כמה מהקצבה פטור ממס ב-2026?
עד 57.5% מתקרת קצבה מזכה של 9,430 שקל בחודש, כלומר עד 5,422 שקל בחודש. מענקי פרישה פטורים עשויים להקטין את הסכום.
האם חייבים להגיש קיבוע זכויות מיד בפרישה?
לא. אפשר להגיש בכל עת מגיל הזכאות, ולבקש החזר מס עד שש שנים אחורה.
מה ההבדל בין קיבוע זכויות לתיאום מס?
קיבוע זכויות קובע את גובה הפטור ואת אופן ניצולו. תיאום מס מחלק את מדרגות המס בין כמה מקורות הכנסה, כמו שתי קצבאות או קצבה ומשכורת.
האם קצבת שארים מזכה בפטור לפי 161ד?
לא. לפי רשות המסים, קצבת שארים וקצבה מוכרת אינן נכללות בהגדרת קצבה מזכה לצורך ההליך הזה.
איך משיכת פיצויים פטורים משפיעה על הפטור בקצבה?
מענקי פרישה פטורים מ-32 השנים שלפני גיל הזכאות מוכפלים ב-1.35 ומופחתים מסל הפטור. הם לא פוגעים בחלק הנוסף של הפטור, 22.5% ב-2026.
המידע בכתבה הוא מידע כללי בלבד, מבוסס על פרסומי רשות המסים לשנת 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס או ייעוץ פנסיוני. הדוגמאות מפושטות ואינן מחליפות חישוב אישי. לפני הגשת הטופס כדאי להתייעץ עם איש מקצוע מתאים.
על מה הסתמכנו?
מערכת תשקיף מנתחת מדי חודש את הנתונים הרשמיים של רשות שוק ההון על קרנות הפנסיה, ההשתלמות, קופות הגמל ופוליסות החיסכון, וכותבת מדריכים שמסבירים איך המוצרים האלה עובדים. התוכן מידעי בלבד ואינו ייעוץ או המלצה.